国税庁の公表資料（法人税関係）（外部リンク） ふくしま産業復興投資促進特区（農林水産業分野）について | いわき市役所

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成 ₂₄ 年２月 国税庁

東日本大震災に係る

震災特例法等 法 人 税 関 係 の

改正の概要 ～改訂版～

法０４

略 語

改正法 ···法人税法施行 一部を改正する政 成₂₃ 政 第₃₉₀号 改正震災特例法···東日本大震災 被災者等 係る国税関係法 臨時特例 関する法

一部を改正する法 成₂₃ 法 第₁₁₉号

改正震災特例法 ···東日本大震災 被災者等 係る国税関係法 臨時特例 関する法 施行 一部を改正する政 成₂₃ 政 第₃₉₁号

24 ^{１月改正震災特例法 ···東日本大震災 被災者等 係る国税関係法 臨時特例 関する法} 施行 一部を改正する政 成₂₄ 政 第１号

改正震災特例法規則···東日本大震災 被災者等 係る国税関係法 臨時特例 関する法 施行規則 一部を改正する省 成₂₃ 財務省 第₉₃号

24 １月改正震災特例法規則···東日本大震災 被災者等 係る国税関係法 臨時特例 関する法 施行規則 一部を改正する省 成₂₄ 財務省 第 号

法···法人税法

法 ···改正法 よる改正後 法人税法施行 措法···租税特別措置法

措 ···租税特別措置法施行

耐用 数省 ···減価償却資産 耐用 数等 関する省

震災特例法···改正震災特例法 よる改正後 東日本大震災 被災者等 係る国税関 係法 臨時特例 関する法

震災特例法 ···改正震災特例法 及び₂₄ １月改正震災特例法 よる改正後 東日 本大震災 被災者等 係る国税関係法 臨時特例 関する法 施行 震災特例法規則···改正震災特例法規則及び₂₄ １月改正震災特例法規則 よる改正後

東日本大震災 被災者等 係る国税関係法 臨時特例 関する法 施行規則

旧震災特例法···改正震災特例法 よる改正前 東日本大震災 被災者等 係る国税関 ^{係法 臨時特例 関する法}

復興特区法···東日本大震災復興特別区域法 成₂₃ 法 第₁₂₂号 復興特区法 ···東日本大震災復興特別区域法施行 成₂₃ 政 第₄₀₉号

復興特区法施行期日 ···東日本大震災復興特別区域法 施行期日を定 る政 成₂₃ 政 第₄₀₈号

注 こ 説明書 成₂₄ １月₁₀日現在 法 基 い 作成し います

こ 震災 より被害を受けた法人や震災 ら 復興 進 り組 法人を対象 し 国税 関し 法人税以外 も消費税 自動車重量税 印紙税及び登録免許税 特例措置並び 納 税 緩和制度 設けられ います

詳 し い 内 容 資 料 消₍法₎₀₂ 自 重 税 ₀₁ 自 重 税 ₀₂ 印 紙 ₀₁ 印 紙 02 ^登免02 ^登免04 ^納01 ^{を 覧く さい}

目 次

Ⅰ 復興特別区域制度の創設に伴う特例

１ 再投資等準備金 ··· １ ^{再投資設備等 特別償却}··· 復興産業集積区域 い 被災 用者等を 用した場合 法人税額 特別控除···７ 復興産業集積区域 い 機械等を 得した場合 特別償却又 法人税額 特別控除 · ₁₀ 復興居住区域 い 被災者向け優良賃貸住宅を 得した場合 特別償却又 法人税 ^{額 特別控除}··· ₁₄

復興産業集積区域 ける開発研究用資産 特別償却等 ··· 17

Ⅱ 被災者向け優良賃貸住宅の割増償却制度··· ₂₂

Ⅲ 被災市街地復興 土地区画整 理事業等のため に土地等を 譲渡した場合の 所得の特別 控除の特例 等 １ 被災市街地復興土地区画整理事業等 た 土地等を譲渡した場合 圧縮記帳 特別

勘定 設定を含 及び5,000万 特別控除 ··· 26 ^{特定住宅被災市町村 区域内} ある土地等を譲渡した場合 _2,000万 特別控除 ··· ₂₇ 特定被災市街地復興 進地域内 ある土地等を譲渡した場合 _1,500万 特別控除 ··· ₂₈ 土地譲渡 係る追加課税 適用除外··· ₂₉

Ⅳ 被災代替資産等の特別償却制度の改正··· ₃₁

Ⅴ 災害による繰越損失金の範囲の改正··· ₃₂

［この説明書の構成に いて］

１ こ 説明書 改正震災特例法 及び改正法 措置又 改正された法人税 係る事 項を Ⅰ 復興特別区域制度の創設に伴う特例 ら Ⅴ 災害による繰越損失金の範 囲の改正 ま 大区分した上 そ 大区分 沿 説明し います

大区分 中 措置された制度 概要をイメージ図や算式等を交え 説明し います 申告に当たっての注意点 措置 適用を受け るこ る法人 適用を受 けるた 要件 申告 手続等 主 注意点を説明し います

適用時期 措置 適用関係 い 説明し います

復興特区法第 ₄₀ 条第１項 規定 より認定地方公共団体_*1 指定を受けた法人 ある 一定 要件を満たす法人 適用対象法人 そ 指定 あ た日 ら同日以後 を経過する日ま 期間内 日を含 一定 事業 度 適用 度 特定復興産業集積区域_*2内 い 産業集積事業_*3

用 供する減価償却資産 機械及び装置 建物及びそ 附属設備並び 構築物 限ります 新設 増設又 更新 要する支出 充 るた こ 制度 適用をし い 計算した場合 適用 度 所得

金額 損金算入限度額 以 金額を損金経理 方法 より再投資等準備金 し 積 立 た そ 積 立 た金額をそ 適用 度 損金 額 算入するこ されました 震災特例法₁₈

① 復興特区法₄₀① 積 立 た再投資等準備金 そ 指定 日以後₁₀ を経過した場合 一定 場合 該当するこ た日を含 事業 度 益金 額 算入するこ され います 震災特例法₁₈ ～

適用対象法人

こ 制度 適用対象法人 次 掲 る全 要件を満たすも 限ります 震災特例法₁₈

① 震災特例法 ₁₈ 復興特区法 ⑨ ₄₀①

イ 認定地方公共団体 作成した認定復興 進計画_*4 定 られた産業集積事業 を実施する法 人 あるこ

ロ 復興特区法 施行 日 成_{23 12}月₂₆日 ら 成₂₈ 月₃₁日ま 間 産業集積 事業 対象 る地域 本店又 主たる事務所を暼する い た一定 要件を満たす法人 し 同法第₄₀条第１項 規定する認定地方公共団体 指定を受け いるこ

ハ そ 設立 日 認定地方公共団体 作成した復興 進計画_*5 い 内 総理大臣 認定 あ た日以後 あるこ

Ⅰ 復興特別区域制度の創設に伴う特例

イメージ図

創設された制度の概要

ニ 認定地方公共団体 指定 あ た日を含 事業 度 い 産業集積事業 用 供する減価

償却資産 機械及び装置 建物及びそ 附属設備並び 構築物 限ります そ 得価額 合計額 億 そ 指定 あ た日を含 事業 度終了時 い 中小企業者_*6又 農業協同組 合等 ある場合 あ _3,000万 以上 も 得又 製作若しく 建設をし いるこ

適用年度

こ 制度 適用 度 認定地方公共団体 指定 あ た日 ら同日以後 を経過する日ま 期間内 日を含 各事業 度をいい 次 掲 る事業 度を除 ます 震災特例法₁₈

イ 解散 合併 よる解散を除 ます 日を含 事業 度及び清算中 各事業 度並び 合併 適 格合併を除 ます 日 前日を含 事業 度

ロ 震災特例法第₁₇条 ₍₍復興産業集積区域等 い 機械等を 得した場合 特別償却又 法 人税額 特別控除₎₎若しく 同条 規定 係る第₁₈条 ₍₍特別償却不足額 ある場合 償却限 度額 計算 特例₎₎又 第₁₇条 規定 係る第₁₈条 ₍₍準備金方式 よる特別償却₎₎ 規 定 適用を受ける事業 度及び第₁₇条 ₍₍復興産業集積区域 い 被災 用者等を 用した 場合 法人税額 特別控除₎₎ 規定 適用を受ける事業 度

ハ 認定復興 進計画 定 られた産業集積事業以外 事業を行う事業 度

ニ 特定復興産業集積区域内事業所 認定復興 進計画 定 られた特定復興産業集積区域内 あ る本店 工場そ 他 事業所をいいます 以外 事業所を暼する事業 度

損金算入限度額

こ 制度 損金算入限度額 こ 制度を適用し い 計算した場合 適用 度 所得 金額 ります 震災特例法₁₈ ① 震災特例法 ₁₈ ①

注 適用 度 前事業 度 ら繰り越された欠損金額 ある場合 再投資等準備金 損金算入限度額 法第57条 第１項((青色申告書を提出した事業 度 欠損金 繰越し)) 第58条第１項((青色申告書を提出し た事業 度 災害 よる損失金 繰越し))及び第59条第 項((会社更生等 よる債務免除等 あ た場合 欠損金 損金 算入)) 規定 より損金 額 算入される欠損金 控除後 所得 金額 ります 震災特例法 18 ①

再投資等準備金の益金算入

イ 指定の日以後10年を経過した日を含む事業年度以後の各事業年度における益金算入

再投資等準備金を積 立 いる法人 い 認定地方公共団体 よる指定 日以後₁₀ を 経過した日を含 事業 度 基準事業 度 以後 各事業 度終了 日 い 前事業 度 ら繰り越された再投資等準備金 金額 ある場合 次 算式 より計算した金額 相当する 金額を そ 事業 度 益金 額 算入するこ され います 震災特例法₁₈

益金算入額 ＝ × そ 事業 度 月数 ÷ 120

注 １ 前事業 度 ら繰り越された再投資等準備金 金額 基準事業 度以後 各事業 度終了 日ま 次 ロ より益金 額 算入された 若しく 算入されるべ こ

た金額又 前事業 度終了 日ま こ イ より益金 額 算入された金額 あ 基準事業 度 終了 日 ける

再 投 資 等 準 備 金 金 額 (算 式)

- 3 -

る場合 これら 金額を控除した金額 ります

こ 算式 より計算した金額 前事業 度 ら繰り越された再投資等準備金 金額を 超える場合 益金算入額 そ 繰り越された再投資等準備金 金額 ります ^{算式 月数 暦 従 計算し １月 満た い端数 １月 します}

ロ 一定の場合における益金算入

再投資等準備金を積 立 いる法人 次 掲 る場合 該当するこ た場合 そ れ れ 場合 応 た金額を そ 該当するこ た日を含 事業 度 場合 合 併 日 前日を含 事業 度 益金 額 算入するこ され います 震災特例法₁₈

益金 額 算入する場合 益 金 算 入 額

① 再投資等準備金 係る産業集積事業を廃 した場合

そ 廃 日 ける再投資等準備金 金額

特定復興産業集積区域内事業所を暼し い こ た場合 場合を除 ます

そ 暼し いこ た日 ける再投資 等準備金 金額

合併 より合併法人 産業集積事業 全 部を移転するこ た場合

そ 合併 直前 ける再投資等準備金 金額

復興 進計画 認定 り消された場合 そ り 消された日 ける再投 資等準備金 金額

認定地方公共団体 よる指定 り消さ れた場合

そ り 消された日 ける再投 資等準備金 金額

⑥ 法人 解散した場合 合併 より解散し た場合を除 ます

そ 解散 日 ける再投資等準備金 金額

イ及び① ら⑥ま 場合以外 場合 い 再投資等準備金 金額を り崩した場合

そ り崩した日 ける再投資等準備金 金 額 うちそ り崩した金額 相当する金額

イメージ図

上記⑦の取崩しを行う場合に、再投資設備等の特別償却 次ページ参照 を適用するとき

イ 青色申告法人以外 法人 あ も こ 制度 適用を受けるこ ます

ロ 再投資等準備金 損金経理 より積 立 る方法 代え 適用 度 決算 確定 日 ま 剰余金 処分 より積立金 し 積 立 る方法 よるこ も認 られます 震災特 例法₁₈ ①

ハ 再投資等準備金 積立 適用 度 確定申告書 再投資等準備金 し 積 立 た金 額 損金算入 関する申告 記載 あり こ 申告書 そ 積 立 た金額 計算 関する明細書 添付 ある場合 限り 適用 あります 震災特例法₁₈ ⑥

ニ 適格合併 より合併法人 産業集積事業 全部を移転した場合 そ 適格合併直前 ける再投資等準備金 金額 そ 合併法人 引 継 れます 震災特例法₁₈

ホ 適格分割型分割 より分割承継法人 産業集積事業 全部を移転した場合 そ 適格 分割型分割直前 ける再投資等準備金 金額 そ 分割承継法人 引 継 れます 震 災特例法₁₈ ⑨

連結納税制度

連結納税制度 い も 上記 同様 措置 講 られ います 震災特例法₂₆

適用時期

復興特区法 施行 日 成_{23 12}月₂₆日 ら施行されます 改正震災特例法附則１一 復興 特区法施行期日

申告に当たっての注意点

イメージ図

再投資等準備金 金額を暼する法人 適用対象法人 特定復興産業集積区域_*2内 い 一定 減価償却資産 再投資設備等 得等をし 産業集積事業_*3 用 供した場合 そ 事業 用 供し た日を含 事業 度 供用 度 ける再投資設備等 償却限度額 普通償却限度額 再投資等準 備金残高等を基礎 し 算出する特別償却限度額 合計額 されました 震災特例法₁₈ ①

適用対象法人

こ 制度 適用対象法人 供用 度 い 再投資等準備金 １ 再投資等準備金 １ページ を参照し く さい 金額を暼する法人 す 震災特例法₁₈ ①

再投資設備等

こ 制度 適用対象 る再投資設備等 得又 製作若しく 建設をし 特定復興産業集 積区域内 ける産業集積事業 用 供した機械及び装置 建物及びそ 附属設備並び 構築物を いいます

こ 制度 そ 得又 製作若しく 建設 後事業 用 供されたこ い再投資設 備等を産業集積事業 用 供した場合 適用 あります 法 第₄₈条 第 項第 号 規定す る所暼権移転外リース 引 より 得した再投資設備等をそ 用 供した場合 本制度 適用

ありません 震災特例法₁₇ ⑥ ₁₈ ① 震災特例法 ₁₇

供用年度

こ 制度 適用 ある供用 度 再投資設備等を産業集積事業 用 供した日を含 事業 度 解散 合併 よる解散を除 ます 日を含 事業 度を除 ます をいいます 震災特例 法₁₈ ①

再投資設備等

普通償却 限 度 額

供用年度の 益金算入額

再 投 資 等 準 備 金 残 高 取

得 価 額

いずれか少ない金額

特別償却限度額

再投資等準備金 ２ 再投資設備等の特別償却

イメージ図

創設された制度の概要

特別償却限度額

こ 制度 よる特別償却限度額 次 掲 る金額 うちい れ 少 い金額 ります 震災 特例法₁₈ ①一

イ 再投資等準備金残高 うち 供用 度 い 益金 額 算入された又 されるべ こ た金額 相当する金額

注 再投資等準備金残高 前事業 度 ら繰り越された再投資等準備金 金額をいい 前事 業 度 終了 日ま 震災特例法第 ₁₈ 条 第 項又 第 項 規定 より益金 額 算 入された金額 １ 再投資等準備金 ⑷を参照し く さい ある場合 そ 金額を 控除した金額 ります

ロ そ 再投資設備等 得価額 ら普通償却限度額を控除した金額 相当する金額

イ 青色申告法人以外 法人 あ も こ 制度 適用を受けるこ ます

こ 制度 適用を受けよう する事業 度 い 償却費 し 損金経理をする こ 必要 す 法₃₁① 震災特例法₁₈ ①

ロ こ 制度 適用を受けるた 再投資等準備金を積 立 た事業 度以後 各事業 度 確定申告書 再投資等準備金 明細書 添付 ある場合 こ 制度 適用を受 けよう する事業 度 確定申告書 償却限度額 計算 関する明細書を添付する必要 あ ります 震災特例法₁₈

ハ 償却費 し 損金算入した金額 償却限度額 普通償却限度額 特別償却限度額 合計 額 満た い場合 そ 満た い部分 金額 特別償却不足額 を１ 間繰り越すこ ます た し 特別償却不足額 し 繰り越すこ る金額 上限 特別償 却限度額 ります 震災特例法₁₈ 措法₅₂

ニ 上記イ 償却費 し 損金経理をするこ 代え 特別償却限度額以 金額を損金経 理 より特別償却準備金 し 積 立 る方法 そ 事業 度 決算 確定 日ま 剰余 金 処分 より積立金 し 積 立 る方法を含 ます よるこ も認 られます 震災 特例法₁₈ 措法₅₂

ホ こ 制度 適用を受けるこ る減価償却資産 い 措法又 震災特例法 規 定する他 特別償却制度等 適用を受けるこ ません 震災特例法₁₈ ７ 措法₅₃

連結納税制度

連結納税制度 い も 上記 同様 措置 講 られ います 震災特例法₂₆

適用時期

復興特区法 施行 日 成_{23 12}月₂₆日 ら施行されます 改正震災特例法附則１一 復興 特区法施行期日

申告に当たっての注意点

創設された制度の概要

復興特区法第 ₃₈ 条第１項 規定 より認定地方公共団体_*1 指定を受けた法人 ある 一定 要件を満たす法人 適用対象法人 そ 指定 あ た日 ら同日以後 を経過する日ま 期 間 適用期間 内 日を含 各事業 度 適用 度 適用期間内 い 被災 用者等 対し 給 等を支給する場合 そ 支給する給 等 額 ₁₀％相当額 そ 適用 度 い 特別税 額控除 るこ されました 震災特例法₁₇ ① 復興特区法₃₈①

適用対象法人

こ 制度 適用対象法人 次 掲 る全 要件を満たすも 限ります 震災特例法₁₇

① 復興特区法₃₈①

イ 認定地方公共団体 作成した認定復興 進計画_*4 定 られた産業集積事業_*3を実施する法人 あるこ

ロ 復興特区法 施行 日 成_{23 12}月₂₆日 ら 成₂₈ 月₃₁日ま 間 産業集積 事業を行うこ い 適正 確実 計画を暼する 認 られるこ い た一定 要件を満 たす法人 し 同法第₃₈条第１項 規定する認定地方公共団体 指定を受け いるこ

1 0 %

納税額 10%

法 人 税 額 税額

控除

被 災 雇 用 者 等 に 対 す る 給 与 等 の 額

５年 認定地方公共団体

の指定

経過日 ３ 復興産業集積区域において被災 用者等を 用した場合の法人税額の特別控除

創設された制度の概要

イメージ図

適用期間及び適用年度

こ 制度 適用期間 認定地方公共団体 指定 あ た日 ら同日以後 を経過する日ま 期間をいいます 震災特例法₁₇ ①

また 適用 度 適用期間内 日を含 各事業 度をいい 解散 合併 よる解散を除 ま す 日を含 事業 度及び清算中 各事業 度 震災特例法第₁₇ 条 ₍₍復興産業集積区域等 い 機械等を 得した場合 特別償却又 法人税額 特別控除₎₎ 若しく 同条 規定 係る 第₁₈条 ₍₍特別償却不足額 ある場合 償却限度額 計算 特例₎₎又 第₁₇条 規定 係る 第₁₈条 ₍₍準備金方式 よる特別償却₎₎ 規定 適用を受ける事業 度及び第₁₈条 ₍₍再投資 等準備金₎₎ 規定 適用を受ける事業 度並び 措法第₄₂条 ₁₂₍₍ 用者 数 増加した場合 法 人税額 特別控除₎₎ 規定 適用を受ける事業 度を除 ます 震災特例法₁₇ ① ₁₈

被災 用者等

こ 制度 対象 る被災 用者等 認定地方公共団体 作成した認定復興 進計画 定 られた復興産業集積区域_*7内 所在する産業集積事業を行う事業所 勤務する次 い れ 該当 する者をいいます 震災特例法₁₇ ① 震災特例法 ₁₇ ①

イ 成₂₃ 月₁₁日 い 特定被災区域_*8内 所在する事業所 用され いた者 ロ 成₂₃ 月₁₁日 い 特定被災区域内 居住し いた者

被災 用者等に対して支給する給与等の額

被災 用者等 対し 支給する給 等 額 適用 度 損金 額 算入されるも 限り そ 給 等 額 うち他 者 そ 法人 間 連結完全支配関係 ある他 連結法人を含 ます ら支払を受ける金額 ある場合 そ 金額を控除した金額 ります 震災特例法₁₇ ① 税額控除限度額

こ 制度 よる税額控除限度額 次 算式 より計算します 震災特例法₁₇ ①

注 上記 算式 より計算した金額 そ 適用 度 法人税額 ₂₀％相当額を超える場合 そ ₂₀％相当額 限度 されます

イ 青色申告法人以外 法人 あ も こ 制度 適用を受けるこ ます

ロ こ 制度 適用を受けるた 確定申告書 修正申告書又 更正請求書 控除 対 象 る給 等 額 控除を受ける金額及びそ 金額 計算 関する明細を記載した書類を 添付し 給 等 支給を受けた者 被災 用者等 該当するこ を明ら する書類 を保存する必要 あります こ 場合 い 控除される金額 確定申告書 添付され た書類 記載された給 等 額を基礎 し 計算した金額 限られます 震災特例法₁₇

税額控除限度額 ＝ ^× 10％ (算 式)

申告に当たっての注意点

適 用 期 間 内 被 災 用 者 等 対し 支給する給 等 額

給 等 支給を受けた者 被災 用者等 該当するこ を明ら する書類

成 ₂₃ 月 ₁₁ 日 い 特定被災 区域内 所在 する事業所

用され い た者

① 成 ₂₃ 月 ₁₁ 日以 前 ら 用さ れ いる者

次 掲 る書類 うち 成₂₃ 月₁₁ 日以前 ら 用され いるこ を証する書類

労働基準法第₁₀₇条第１項 規定する労働者 簿 労働基準法第₁₀₈条 規定する賃金台帳

上記 又 掲 るも ほ そ 者 成 23 ^月11^{日以前 ら 用され いるこ を明ら}

する書類

成 ₂₃ 月 ₁₁ 日後

新 た 用された者

そ 用された者 ら提出された次 掲 る書類 成23 月11日 ける労働基準法第22条第 １項 使用者 同日 い 特定被災区域内 所在 する事業所 い 用し いた旨を証する同項 証明書

用保険 被保険者資格 得 届出 確認 照 会書 写し及び公共職業安定所 当該照会書 対す る回答書 成23 月 11 日 ける被保険者資 格を 得し いるこ を明ら するも 限る

上記 又 掲 るも ほ そ 者 成23 月 11 日 い 特定被災区域内 所在する事業 所 い 用され いたこ を明ら する書類

成₂₃ 月₁₁日 い 特 定 被 災 区 域 内 居 住 し いた者

次 掲 る書類 うちそ 者 成₂₃ 月₁₁日 い 特定被災区域内 居住し いたこ を証する書類

住民票 写し 成 ₂₃ 月₁₁ 日後 転出し いる場合 消除された住民票 写し

住民基本台帳法第₂₀条第１項 規定する戸籍 附 票 写し

上記 又 掲 るも ほ そ 者 成 23 ^月11^{日 い 特定被災区域内 居住し い} たこ を明ら する書類

注 上記 区分 ①～ 複数 区分 該当する場合 該当する複数 区分 応 た書類 うち い れ 書類を保存するこ より こ 書類保存 係る要件を満た し いるこ ります

震災特例法 17 ① 震災特例法規則

給 等 支給を受けた者 被災 用者等 該当するこ を明ら する書類 次 給 等 支給を受けた者 区分 応 それ れ次 り ります

連結納税制度

連結納税制度 い も 上記 同様 措置 講 られ います 震災特例法₂₅

適用時期

復興特区法 施行 日 成_{23 12}月₂₆日 以後 終了する事業 度分 法人税 い 適用さ れます 改正震災特例法附則７ ₁₂ 復興特区法施行期日

創設された制度の概要

復興特区法第 ₃₇ 条第１項 規定 より認定地方公共団体_*1 指定を受けた法人 ある 一定 要件を満たす法人 適用対象法人 同法 施行 日 成_{23 12}月₂₆日 ら 成₂₈ 月 31^{日ま 間 認定復興 進計画}*4 ^定 られた復興産業集積区域_*7内 い 産業集積事業_*3 又 建築物整備事業_*9 用 供する一定 減価償却資産 適用対象資産 得等をし そ 事業 用 供した場合 そ 事業 用 供した日を含 事業 度 供用 度 い 特別償却 特別税額 控除 選択適用 るこ されました 震災特例法₁₇ ① 復興特区法₃₇①

適用対象法人

こ 制度 適用対象法人 次 掲 る全 要件を満たすも 限ります 震災特例法₁₇

①表一 復興特区法₃₇①

イ 認定地方公共団体 作成した認定復興 進計画 定 られた産業集積事業又 建築物整備事業 を実施する法人 あるこ

ロ 産業集積事業又 建築物整備事業を行うこ い 適正 確実 計画を暼する 認 られ るこ い た一定 要件を満たす法人 し 復興特区法第₃₇条第１項 規定 より認定地方 公共団体 指定を受け いるこ

適用対象資産

こ 制度 適用対象資産 復興特区法 施行 日 成_{23 12}月₂₆日 ら 成₂₈ 月 31^{日ま 間 復興産業集積区域内 ける産業集積事業又 建築物整備事業 用 供した機械} 及び装置 建物及びそ 附属設備並び 構築物 す そ 得 製作又 建設 後事業 用 供さ れたこ いも 限ります

建築物整備事業を実施する場合 あ 建築基準法第 条第９号 規定する耐火 建築物 あるこ そ 他認定復興 進計画 区域 ける市街地 産業 復興 資するも し 次 掲 る要件 い れ を満たす建物及びそ 附属設備 限ります 震災特例法₁₇ ①表一 震災特例法 ₁₇ ①

選 択 機 械 ・ 装 置

建物・建物附属設備

構 築 物

特 別 税額控除 機械等は15％ 建物等は８％

特 別 償却

機械等は100％又は50％ 建物等は25％

復興産業集積区域内において 産業集積事業又は建築物整備事業に供用 創設された制度の概要

４ 復興産業集積区域において機械等を取得した場合の特別償却又 法人税額の特別控除

イメージ図

イ 延べ面積 1,500㎡以上 あるこ

ロ 地上階数 以上 あり 避難 用 供するこ る屋上広場 設けられ いるこ ^ハ 建築物整備事業を施行する土地 区域 以 建築物整備事業区域 いいます 内 い

整備される公共施設 道路 公園そ 他 公共 用 供する施設をいいます 用 供される土 地 面積 そ 建築物整備事業区域 面積 うち 占 る割合 ₃₀％以上 ある場合 ける そ 建築物整備事業区域内 い 建設されたも あるこ

^{ニ 建築物整備事業区域内 い 整備される避難施設 駐車場そ 他 地域 居住者等 利便} 増進 寄 する施設 整備 要する費用 額 _5,000万 以上 ある場合 けるそ 建築物整 備事業区域内 い 建設されたも あるこ

また 法人 法 第₄₈条 第 項第 号 規定する所暼権移転外リース 引 より 得した適 用対象資産 い 特別償却制度 適用 ありません 震災特例法 ₁₇ ⑥ 震災特例法 17

供用年度

こ 制度 適用 ある供用 度 適用対象資産を産業集積事業又 建築物整備事業 用 供 した日を含 各事業 度 解散 合併 よる解散を除 ます 日を含 事業 度及び清算中 各 事業 度を除 ます をいいます 震災特例法₁₇ ①

特別償却限度額

こ 制度 よる特別償却限度額 次 算式 より計算します 震災特例法₁₇ ①

特別償却限度額 ＝ 適用対象資産 得価額 × 特別償却割合

上記算式 特別償却割合 次 掲 る区分 応 それ れ次 割合 ります

産 業 集 積 事 業 建 築 物 整 備 事 業

機械及び装置

復 興 特 区 法 施 行 日 成_{23 12} 月₂₆日 ら 成 26 ^月31^日ま

間 得ン供用

成26 月１ 日 ら 成28

月31日ま 間 得ン供用

注 50％

建物及びそ 附属設備 25％ 25％

構築物 ₂₅％

注 適用対象資産 得価額 ら普通償却限度額を控除した金額 特別償却限度額 ります 特別償却割合 定 ありません 普通償却限度額 合わせ 得価額 全額を償 却 時償却 するこ ます

(算 式)

供用事業 適用対象資産

税額控除限度額

こ 制度 よる税額控除限度額 次 算式 より計算します 震災特例法17

税額控除限度額 ＝ 適用対象資産 得価額 × 税額控除割合

注 上記 算式 より計算した金額 そ 供用 度 法人税額 ₂₀％相当額を超える場合 そ ₂₀％相当額 限度 されます

^{上記算式 税額控除割合 次 掲 る区分 応 それ れ次 割合 ります} 資 産 区 分 税 額控 除 割 合

機械及び装置 15％

建物及びそ 附属設備並び 構築物 ８％

繰越税額控除限度超過額の控除

法人 そ 事業 度開始 日前 以内 開始した各事業 度 ける税額控除限度額 うち こ 税額控除制度 よる控除をし も 控除し れ い金額 合計額 既 前事業 度ま 控 除した金額を除 以 繰越税額控除限度超過額 いいます を暼する場合 繰越税額控 除限度超過額 相当する金額を そ 事業 度 法人税額 20％相当額を限度 し 法人税額 ら控除するこ ます 震災特例法17

特別償却 税額控除共通

イ 青色申告法人以外 法人 あ も こ 制度 適用を受けるこ ます

ロ 法人 得等をした建物及びそ 附属設備 こ 制度 建築物整備事業 係る部 分 限ります 適用を受ける場合 復興特区法第37条第１項 規定する認定地方公 共団体 発行するそ 建築物整備事業 用 供する建物及びそ 附属設備 該当する旨を証 する書類を確定申告書 添付する必要 あります 震災特例法 17 震災特例法規則

一

ハ こ 制度 震災特例法第17条 ((復興産業集積区域 い 被災 用者等を 用した 場合 法人税額 特別控除))及び第 18 条 ((再投資等準備金)) 規定 適用を受ける事業

度 い 適用するこ ません

特別償却

ニ こ 制度 適用を受けよう する事業 度 い 償却費 し 損金経理をするこ 必要 す 法₃₁① 震災特例法₁₇ ①

ホ 特別償却 適用を受けるた 確定申告書 償却限度額 計算 関する明細書を添付 する必要 あります 震災特例法₁₇

へ 償却費 し 損金算入した金額 償却限度額 普通償却限度額 特別償却限度額 合計 申告に当たっての注意点

(算 式)

額 満た い場合 そ 満た い部分 金額 特別償却不足額 を１ 間繰り越すこ ます た し 特別償却不足額 し 繰り越すこ る金額 上限 特別償 却限度額 ります 震災特例法₁₈ 措法₅₂

ト 上記ニ 代え 特別償却限度額以 金額を損金経理 より特別償却準備金 し 積 立 る方法 そ 事業 度 決算 確定 日ま 剰余金 処分 より積立金 し 積 立

る方法を含 ます よるこ も認 られます 震災特例法₁₈ 措法₅₂

チ こ 制度 適用を受けるこ る減価償却資産 い 措法又 震災特例法 規 定する他 特別償却制度等 適用を受けるこ ません 震災特例法₁₈ ７ 措法₅₃

税額控除

リ 税額控除 適用を受けるた 確定申告書 修正申告書又 更正請求書 控除 対 象 る適用対象資産 得価額 控除を受ける金額及びそ 金額 計算 関する明細を記 載した書類を添付する必要 あります こ 場合 い 控除される金額 確定申告書 添付された書類 記載された適用対象資産 得価額を基礎 し 計算した金額 限られ ます 震災特例法₁₇

繰越税額控除限度超過額の控除

ツ 繰越税額控除限度超過額 控除 適用を受ける事業 度 い そ 事業 用 供した 減価償却資産 震災特例法第 ₁₇ 条 第 項 規定 よりそ 事業 度 法人税額 ら控除される金額 ある場合 当期 法人税額 ₂₀％相当額 らそ 金額を控除した残 額 そ 控除 限度額 ります 震災特例法₁₇

ル 繰越税額控除限度超過額 控除 適用を受けるた 供用 度以後 各事業 度 確 定申告書 繰越税額控除限度超過額 明細書 添付 あり 控除 適用を受けよう する事業 度 確定申告書 修正申告書又 更正請求書 控除 対象 る繰越税額控除 限度超過額 控除を受ける金額及びそ 金額 計算 関する明細を記載した書類を添付する 必要 あります 震災特例法₁₇ ⑩

連結納税制度

連結納税制度 い も 上記 同様 措置 講 られ います 震災特例法₂₅

適用時期

復興特区法 施行 日 成_{23 12}月₂₆日 ら施行されます 改正震災特例法附則１一 復興 特区法施行期日

創設された制度の概要

復興特区法第 ₄₁ 条第１項 規定 より認定地方公共団体_*1 指定を受けた法人 ある 一定 要件を満たす法人 適用対象法人 同法 施行 日 成_{23 12}月₂₆日 ら 成₂₆ 月 31 ^{日ま 間 認定復興 進計画}*4 ^{定 られた復興居住区域}*10^{内 い 賃貸住宅供給事業}

*11 ^用 供する被災者向け優良賃貸住宅 得等をし そ 事業 用 供した場合 そ 事業 用 供した日を含 事業 度 供用 度 い 特別償却 特別税額控除 選択適用 るこ されました 震災特例法₁₇ ① 復興特区法₄₁①

適用対象法人

こ 制度 適用対象法人 次 掲 る全 要件を満たすも 限ります 震災特例法₁₇

①表 復興特区法₄₁①

イ 認定地方公共団体 作成した認定復興 進計画 定 られた賃貸住宅供給事業を実施する法人 あるこ

ロ 賃貸住宅供給事業を行うこ い 適正 確実 計画を暼する 認 られるこ い た 一定 要件を満たす法人 し 復興特区法第₄₁条第１項 規定 より認定地方公共団体 指定 を受け いるこ

被災者向け優良賃貸住宅

こ 制度 適用対象 る被災者向け優良賃貸住宅 復興特区法 施行 日 成_{23 12}月 26^{日 ら 成}26 ^月31^{日ま 間 得又 建設し 復興居住区域内 ける賃貸住宅供} 給事業 用 供した震災特例法第₁₈条 第１項₍₍被災者向け優良賃貸住宅 割増償却₎₎ 規定す る被災者向け優良賃貸住宅 ₂₃ ページを参照し く さい す そ 得又 建設 後事業 用 供されたこ いも 限ります 震災特例法₁₇ ①表

法人 法 第₄₈条 第 項第 号 規定する所暼権移転外リース 引 より 得した被 災者向け優良賃貸住宅 い 特別償却制度 適用 ありません 震災特例法₁₇ ⑥ 震災 特例法 ₁₇

選 択 被災者向け

優良賃貸住宅

８％の税額控除 復興居住区域内において

賃貸住宅供給事業に供用

25^{％の特別償却} 創設された制度の概要

５ 復興居住区域において被災者向け優良賃貸住宅を取得した場合の特別償却又 法人税額の特別控除

イメージ図

供用年度

こ 制度 適用 ある供用 度 被災者向け優良賃貸住宅を賃貸住宅供給事業 用 供した 日を含 事業 度 解散 合併 よる解散を除 ます 日を含 事業 度及び清算中 各事業 度を除 ます をいいます 震災特例法₁₇ ①

特別償却限度額

こ 制度 よる特別償却限度額 次 算式 より計算します 震災特例法₁₇ ①

特別償却限度額 ＝ 被災者向け優良賃貸住宅 得価額 × ₂₅％

税額控除限度額

こ 制度 よる税額控除限度額 次 算式 より計算します 震災特例法₁₇

税額控除限度額 ＝ 被災者向け優良賃貸住宅 得価額 × ８％

注 上記 算式 より計算した金額 そ 供用 度 法人税額 ₂₀％相当額を超える場合 そ ₂₀％相当額 限度 されます

繰越税額控除限度超過額の控除

法人 そ 事業 度開始 日前 以内 開始した各事業 度 ける税額控除限度額 うち こ 税額控除制度 よる控除をし も 控除し れ い金額 合計額 既 前事業 度ま 控 除した金額を除 以 繰越税額控除限度超過額 いいます を暼する場合 繰越税額控 除限度超過額 相当する金額を そ 事業 度 法人税額 ₂₀％相当額を限度 し 法人税額 ら控除するこ ます 震災特例法₁₇

特別償却 税額控除共通

イ 青色申告法人以外 法人 あ も こ 制度 適用を受けるこ ます

ロ こ 制度 適用を受けるた 確定申告書 次 書類を添付する必要 あります 震 災特例法 _{17 18} 五ン六 震災特例法規則

(^イ) ^{そ 賃貸 公募要件} Ⅱ 被災者向け優良賃貸住宅の割増償却制度 ⑵ ₂₃ページ を参照し く さい を満たすこ を明ら する書類 そ 建物及びそ 附属設備 地 方公共団体 対し貸し付けられ そ 地方公共団体 賃貸する場合 添付 不要 す (ロ) そ 賃貸 係る家賃 額 適正家賃要件 Ⅱ 被災者向け優良賃貸住宅の割増償却制度

⑵⑥ ₂₃ページ を参照し く さい を満たすこ を明ら する書類

ハ こ 制度 震災特例法第₁₇条 ₍₍復興産業集積区域 い 被災 用者等を 用した 場合 法人税額 特別控除₎₎及び第 ₁₈ 条 ₍₍再投資等準備金₎₎ 規定 適用を受ける事業

度 い 適用するこ ません (算 式)

(算 式)

申告に当たっての注意点

その他

ニ 特別償却 税額控除共通 以外 い 復興産業集積区域 い 機械等を 得した場合 特別償却又 法人税額 特別控除 申告 当た 注意点 ける 特 別償却 税額控除 及び 繰越税額控除限度超過額の控除 同 す _{12 13}ページを 参照し く さい

連結納税制度

連結納税制度 い も 上記 同様 措置 講 られ います 震災特例法₂₅

適用時期

復興特区法 施行 日 成_{23 12}月₂₆日 ら施行されます 改正震災特例法附則１一 復興 特区法施行期日

復興特区法第 ₃₉ 条第１項 規定 より認定地方公共団体_*1 指定を受けた法人 ある 一定 要件を満たす法人 適用対象法人 同法 施行 日 成_{23 12}月₂₆日 ら 成₂₈ 月 31^{日ま 間 認定復興 進計画}*4 ^定 られた復興産業集積区域_*7内 い そ 製作又 建 設 後事業 用 供されたこ い開発研究用資産 得等をし 開発研究 用 供した場合 そ 開発研究 用 供した日を含 事業 度 い 時償却 るこ されました 震災特例法 17 ^{① 復興特区法}39^①

また 時償却をした開発研究用資産 減価償却費 特別試験研究費 し ₁₂％ 税額控除 るこ されました 震災特例法₁₇ 措法_{42 42}

適用対象法人

こ 制度 適用対象法人 次 掲 る全 要件を満たすも 限ります 震災特例法₁₇

① 復興特区法₃₉①

イ 認定地方公共団体 作成した認定復興 進計画 定 られた産業集積事業_*3を実施する法人 あるこ

ロ 産業集積事業を行うこ い 適正 確実 計画を暼する 認 られるこ い た一定 要件を満たす法人 し 復興特区法第₃₉条第１項 規定 より認定地方公共団体 指定を受 け いるこ

適用対象資産

こ 制度 適用対象資産 新た 製品 製造若しく 新た 技術 発明又 現 企業化され いる技術 著しい改善を目的 し 特別 行われる試験研究 開発研究 用 供される減価償却 資産 うち産業集積 形成 資するも 開発研究用資産 そ 製作又 建設 後事業 用 供されたこ いも す 震災特例法₁₇ ① 震災特例法 ₁₇ ①

ここ いう開発研究用資産 具体的 専ら開発研究 用 供される減価償却資産 し 納税額

12% 取

得 価 額

開発研究用資産

特 別 試 験 研 究 費

＝ 減 価 償 却 費

法 人 税 額 時

償

復興産業集積区域内において 開発研究に供用

税 額 控 除 創設された制度の概要

６ 復興産業集積区域における開発研究用資産の特別償却等

イメージ図

耐用 数省 別表第六 種類欄 掲 る建物及び建物附属設備 構築物 工具 器具及び備品 機 械及び装置並び ソフトウエア 同欄 掲 る建物及び建物附属設備 構築物 器具及び備品並び 機械及び装置 あ それ れ同表 細目欄 掲 る固定資産 限ります これ 該当し ます 震災特例法 ₁₇ 震災特例法規則 ①

参考 耐用年数省令別表第 抜粋

種 類 細 ^目 建 物 及 び 建 物 附

属設備

建物 全部又 一部を 温室 恒温室 無響室 電磁しやへい室 放射 性同 元素 扱室そ 他 特殊室 するた 特 施設した内部造作又

建物附属設備

構 築 物 風 う 試験水そう及び防壁

ガス又 工業薬品貯そう アンテヂ 鉄塔及び特殊用途 使用するも

工 具 ―

器 具 及 び 備 品 試験又 測定機器 計算機器 撮影機及び顕微鏡

機 械 及 び 装 置 ^{汎用ポンハ 汎用モーター 汎用金属工作機械 汎用金属加工機械そ} 他これら 類するも

そ 他 も

ソ フ ト ウ エ ア ―

法人 法 第₄₈条 第 項第 号 規定する所暼権移転外リース 引 より 得した開 発研究用資産 い 本制度 適用 ありません 震災特例法₁₇ ⑥ ₁₇ ① 震災特 例法 ₁₇

特別償却限度額

こ 制度 よる特別償却限度額 次 算式 より計算します 震災特例法₁₇ ①

特別償却限度額 ＝ 開発研究用資産 得価額 － 普通償却限度額

注 普通償却限度額 合わせ 得価額 全額を償却 時償却 するこ ます

特別試験研究費 税額控除

開発研究用資産 時償却をした場合 適用対象法人 開発研究 用 供した日を含 事業 度 い そ 開発研究用資産 係る償却費 し 損金 額 算入する金額 措法第₄₂条 ((^{試験研究を行 た場合 法人税額 特別控除})) ^{規定する試験研究を行 た場合 法人税額 特} 別控除制度 適用上 特別試験研究費 同条第₁₂項第 号 規定する特別試験研究費をいいます

額 該当するも し 同条及び措法₄₂条 ₍₍試験研究を行 た場合 法人税額 特別控除 特例₎₎ 規定 よりそ 特別試験研究費 額 ₁₂％相当額 そ 事業 度 法人税額 20^{％ 成}24 ^月31^{日ま 開始する各事業 度 い} 30^{％ 相当額 限度 されます}

税額控除をするこ ます 震災特例法₁₇ (算 式)

イ 上記⑷ 措置を除 青色申告法人以外 法人 あ も こ 制度 適用を受けるこ ます

ロ こ 制度 適用を受けよう する事業 度 い 償却費 し 損金経理をするこ 必要 す 法₃₁① 震災特例法₁₇ ①

ハ こ 制度 適用を受けるた 確定申告書 償却限度額 計算 関する明細書及び開 発研究 次 掲 る事項を記載した書類を添付する必要 あります 震災特例法₁₇

震災特例法規則 (^ｲ) ^{そ 称及び内容} (^ロ) ^{そ 実施予定期間} (^ハ) ^{そ 実施場所}

(^ニ) ^{開発研究用資産 明細} (^ホ) ^{そ 他参考 るべ 事項}

ニ 償却費 し 損金算入した金額 償却限度額 普通償却限度額 特別償却限度額 合計 額 満た い場合 そ 満た い部分 金額 特別償却不足額 を１ 間繰り越すこ ます た し 特別償却不足額 上限 特別償却限度額 ります 震災特例法 18 ^措法52

ホ 上記ロ 代え 特別償却限度額以 金額を損金経理 より特別償却準備金 し 積 立 る方法 そ 事業 度 決算 確定 日ま 剰余金 処分 より積立金 し 積 立

る方法を含 ます よるこ も認 られます 震災特例法₁₈ 措法₅₂

ヘ こ 制度 適用を受けるこ る減価償却資産 い 措法又 震災特例法 規 定する他 特別償却制度等 適用を受けるこ ません 震災特例法₁₈ ７ 措法₅₃

連結納税制度

連結納税制度 い も 上記 同様 措置 講 られ います 震災特例法₂₅

適用時期

復興特区法 施行 日 成_{23 12}月₂₆日 ら施行されます 改正震災特例法附則１一 復興 特区法施行期日

申告に当たっての注意点

復興特別区域制度の創設に伴う特例に関する用語説明

認定地方 共団体

*1 ^{認定地方公共団体 そ 全部又 一部 区域 東日本大震災 際し災害救助法 適用された} 市町村 区域又 これ 準 る一定 区域 特定被災区域_*8 ある地方公共団体 特定地方公共 団体 復興特別区域基本方針 し 復興 進計画_*5を作成し そ 復興 進計画 内 総理大臣 認定を受けたも をいいます 復興特区法 ①⑨ ７①

特定復興産業集積区域

*2 ^{特定復興産業集積区域 認定復興 進計画}*4 ^定 られた復興産業集積区域_*7 うち そ 全部又 一部 そ 全部又 一部 区域 産業集積事業_*3 対象 る地域 ある市町村 区域

含まれるも をいいます 復興特区法 イ ₄₀① 震災特例法₁₈ ① 産業集積事業

*3 ^{産業集積事業 産業集積} 形成及び活性化を図るこ を通 東日本大震災 より多数 被 災者 離職を余儀 くされ 又 生産活動 基盤 著しい被害を受けた地域 ける 用機会 確 保 寄 する事業 建築物整備事業_*9 該当する事業を除 ます をいいます 復興特区法 イ 震災特例法₁₇ ①一 ₁₈ ①

認定復興 進計画

*4 ^{認定復興 進計画 特定地方公共団体 特定被災区域内 区域 い 作成した復興 進計} 画_*5 内 総理大臣 認定を受けたも 変更 あ た 変更後 も をいいます 復 興特区法 ⑨ ①

復興 進計画

*5 ^{復興 進計画 特定地方公共団体 作成した計画 そ 特定地方公共団体 係る特定被災} 区域内 区域 い 復興 進事業 実施又 そ 実施 進そ 他 復興 向けた 組 よる 東日本大震災 ら 復興 滑 迅 進を図るた も をいいます 復興特区法 ① 中小企業者

*6 ^{中小企業者 資本金 額若しく 出資金 額 １億 以 法人 うち次 掲 る法人以外} 法人又 資本若しく 出資を暼し い法人 うち常時使用する従業員 数 _1,000人以 法人 をいいます 措法₄₂ ⑥⑫五 措 ₂₇ ⑩

① 発行済株式又 出資 総数又 総額 分 １以上 同一 大規模法人 資本金 額若しく 出資金 額 １億 を超える法人又 資本若しく 出資を暼し い法人 うち常時使用する従業 員 数 _1,000人を超える法人をいい 中小企業投資育成株式会社を除 ます 所暼 属し

いる法人

① ほ 発行済株式又 出資 総数又 総額 分 以上 大規模法人 所暼 属し い る法人

復興産業集積区域

*7 ^{復興産業集積区域 復興 進計画}*5 ^{区域 うち 復興 進計画 目標を達するた 産業} 集積 形成及び活性化 組を 進すべ 区域をいいます 復興特区法 四イ

特定被災区域

*8 ^{特定被災区域 そ 全部又 一部 区域 東日本大震災 際し災害救助法 適用された同法} 第 条 規定する市町村 区域 東京都 区域を除 ます 又 復興特区法 別表 掲 る市町

村 区域をいいます 復興特区法 ① 復興特区法 建築物整備事業

*9 ^{建築物整備事業 東日本大震災 より多数 被災者 離職を余儀 くされ 又 生産活動} 基盤 著しい被害を受けた地域 い 建築物 建築及び賃貸をする事業 あ 産業集積 形 成及び活性化 寄 するも をいいます 復興特区法 ロ 震災特例法₁₇ ①一 復興居住区域

*10 ^{復興居住区域 復興 進計画}*5 ^{区域 うち 復興 進計画 目標を達成するた 居住} 安定 確保及び居住者 利便 増進 組を 進すべ 区域をいいます 復興特区法 四ロ 賃貸住宅供給事業

*11 ^{賃貸住宅供給事業 東日本大震災 より相当数 住宅 滅失した地域 い 賃貸住宅 供} 給を行う事業 あ 居住 安定 確保 寄 するも をいいます 復興特区法 ハ 震災 特例法₁₇ ①

法人 改正震災特例法 施行 日 成_{23 12}月₁₄日 ら 成₂₆ 月₃₁日ま 間 特定激甚災害地域内 い 被災者向け優良賃貸住宅 新築されたも を 得し 又 被災者向け優 良賃貸住宅を新築し これを特定激甚災害地域内 い 賃貸 用 供した場合 そ 賃貸 用 供した日以後 以内 日を含 各事業 度 い そ 被災者向け優良賃貸住宅 い 普 通償却限度額 ₅₀％相当額 新築時 法定耐用 数 ₃₅ 以上 あるも い ₇₀％相当 額 割増償却をするこ るこ されました 震災特例法₁₈ ①

特定激甚災害地域内において 賃貸に供用

被災者向け 優良賃貸住宅

５年間

50％又は70％の割増償却

特定激甚災害地域

こ 制度 適用対象 る特定激甚災害地域 東日本大震災 係る激甚災害 対処するた 特別 財政援助等 関する法 施行 第 ₄₁ 条第１項 区域 し 同条第 項 規定 より告示 された区域をいいます 震災特例法₁₈ ① 震災特例法 ₁₈ ①

具体的 以 区域 告示され います 成₂₃ 月₃₀日国土交通省告示第₆₈₈号 現在告示され い い市町村 あ も 今後 被害状況調査 進展 よ 要件を満た

すこ 明ら た場合 追加告示されるこ あります 必要 応 国土交通省 ホームページ内 激甚災害 対処するた 特別 財政援助等 関する法 施行 第 ₄₁ 条第 項 規定 基 く告示 い ．対象地域 い を 確認く さい http://www.mlit.go.jp/ jutakukentiku/house/jutakukentiku_house_tk3_000006.html

成₂₃ 月₃₀日 現 在

都道府県 対 象 る 市 町 村

青森県 戸市

岩手県

宮古市 大船渡市 陸前高田市 釜石市 上閉伊郡大 町 閉伊郡山田町 閉 伊郡岩泉町 閉伊郡田野畑村 九戸郡野田村

宮城県

台市 石巻市 塩竈市 気 沼市 市 多賀城市 岩沼市 登米市 東松島 市 大崎市 亘理郡亘理町 亘理郡山元町 宮城郡松島町 宮城郡七ヶ浜町 遠田 郡涌谷町 遠田郡美里町 牡鹿郡女川町 本 郡南 陸町

Ⅱ 被災者向け優良賃貸住宅の割増償却制度

創設された制度の概要

イメージ図

福島県

福島市 郡山市 いわ 市 白河 市 須賀川市 相馬市 南相馬市 岩瀬郡鏡 石 町 西白 河 郡矢吹町 双葉郡広野 町 双葉郡楢葉町 双葉 郡富岡町 双葉郡大 熊 町 双葉郡双葉町 双葉郡浪江町 相馬郡新地町

茨城県 水戸市 日立市 北茨城市 鹿嶋市 神栖市

千葉県 旭市 孫子市

被災者向け優良賃貸住宅

こ 制度 適用対象 る被災者向け優良賃貸住宅 賃貸住宅 うち特定激甚災害地域内 い 東日本大震災 被災者 賃貸される新築 住宅 うち 共同住宅又 長屋 係る各独立部分 構造上区分された数個 部分 各部分をいいます 次 掲 る要件 全 を満たすも 数

10 ^{以上 ある場合 けるそ 各独立部分をいいます 震災特例法} 18 ^{① 震災特例法} 18

① 構造要件

各独立部分 係る共同住宅又 長屋 建築基準法第 条第９号 規定する耐火建築物又 同条第９号 規定する 準耐火建築物 該当するも あるこ

得価額要件

各独立部分 係る共同住宅又 長屋 得価額 そ 建物 構造 応 それ れ次 掲 る金額 あるこ

ン 耐火建築物…………_3.3㎡当たり ₁₀₀万 以 ン 準耐火建築物………_3.3㎡当たり ₉₅万 以

床面積要件 ^{各独立部分 床面積 120 ㎡以 50㎡以上 も ある} こ

生活用設備設置要件 ^{各独立部分 専用 台所 浴室} 便所及び洗面設備を備えたも あるこ

公募要件

各独立部分 賃貸 公募 方法 より行われるも あり そ 公募 い そ 賃貸 東日本大震災 被災者 対し優先し 行われるこ 明ら され いるも あるこ

⑥ 適正家賃要件

各独立部分 賃貸 係る家賃 額 適正 家賃 計算方法 し 国土交通大臣 定 る方法 よ 算定された額を超え いも あるこ 注

注 １ 賃貸住宅 地方公共団体 対し貸し付けられ そ 地方公共団体 賃貸する場合 あ 上記 公募要件を満たす必要 ありません

適正家賃要件 い 国土交通省ホームページ内 被災者向け優良賃貸住宅 関する 割増償却制度 い ．要件 ⑻ 家賃額 適正 も あるこ を 覧く さい

http://www.mlit.go.jp/jutakukentiku/house/jutakukentiku_house_tk3_000008.html

法人 法 第₄₈条 第 項第 号 規定する所暼権移転外リース 引 より 得した被 災者向け優良賃貸住宅を賃貸 用 供した場合 こ 制度 適用 ありません 震災特例法₁₇

⑥ ₁₈ ① 震災特例法 ₁₇

割増償却対象期間

こ 制度 適用対象 る事業 度 被災者向け優良賃貸住宅を賃貸 用 供した日以後 以内 日を含 各事業 度 り 割増償却 対象期間 賃貸 用 供した日以後 以内 そ

用 供し いる期間 限ります 震災特例法₁₈ ①

割増償却限度額

こ 制度 よる割増償却限度額 次 算式 より計算します 震災特例法₁₈ ①

上記算式 割増償却割合 次 掲 る区分 応 それ れ次 割合 ります 新築時 法定耐用 数 割増償却割合

3 5 ^以上 70^％ 3 5 未満 50％

イ 青色申告法人以外 法人 あ も こ 制度 適用を受けるこ ます 清算中 法人 適用を受けるこ ません

ロ こ 制度 適用を受けよう する事業 度 い 償却費 し 損金経理をするこ 必要 す 法31① 震災特例法18 ①

ハ こ 制度 適用を受けるた 確定申告書 償却限度額 計算 関する明細書及び次 書類を添付する必要 あります 震災特例法18 震災特例法 18 震災特 例法規則

(ｲ) そ 賃貸 公募要件を満たすこ を明ら する書類 割増償却 適用を受ける事業 度 い 新た 賃貸 行われ い い場合又 そ 賃貸住宅 地方公共団体 対し貸し 付けられ そ 地方公共団体 賃貸する場合 添付 不要 す

(ﾛ) そ 賃貸 係る家賃 額 適正家賃要件を満たすこ を明ら する書類

ニ 償却費 し 損金算入した金額 償却限度額 普通償却限度額 割増償却限度額 合計 額 満た い場合 そ 満た い部分 金額 割増償却不足額 を１ 間繰り越すこ ます た し 割増償却不足額 し 繰り越すこ る金額 上限 割増償 却限度額 ります 震災特例法₁₈ 措法₅₂

ホ 上記ロ 代え 割増償却限度額以 金額を損金経理 より特別償却準備金 し 積 立 る方法 そ 事業 度 決算 確定 日ま 剰余金 処分 より積立金 し 積 立

る方法を含 ます よるこ も認 られます 震災特例法₁₈ 措法₅₂

ヘ こ 制度 適用を受けるこ る減価償却資産 い 措法又 震災特例法 規定 する他 特別償却制度等 適用を受けるこ ません 震災特例法₁₈ ７ 措法₅₃

割増償却限度額 ＝ 普通償却限度額 × 割増償却割合 (算 式)

申告に当たっての注意点

連結納税制度

連結納税制度 い も 上記 同様 措置 講 られ います 震災特例法26

適用時期

改正震災特例法 施行 日 成_{23 12}月₁₄日 ら施行されます 改正震災特例法附則１

え

法人 清算中 法人を除 ます 暼する次 掲 る土地又 土地 上 存する権利 棚卸資産を 除 以 土地等 いいます い それ れ次 掲 る場合 該当するこ た場合 措法第₆₄条第１項 ₍₍収用等 伴い代替資産を 得した場合 課税 特例₎₎ 適用対象 る同 項第 号 規定する一定 対価を 得するも し 同条 よる圧縮記帳 同法第₆₄条 ₍₍収 用等 伴い特別勘定を設けた場合 課税 特例₎₎ よる特別勘定 設定 伴う損金算入又 第₆₅条

((^{収用換地等 場合 所得 特別控除})) ^よる 5,000 ^{万 特別控除を適用するこ るこ} されました 震災特例法₁₈ ８①

法 人 暼す る 土 地等 こ 制度を適用 る場合

① 地 方 公 共 団 体 又 独 立 行 政 法 人 都 市 再 生 機 構 特 定 被 災 市 街 地 復 興 進 地 域_*1 い 施 行 す る 被 災 市 街 地 復 興 土 地 区 画 整 理 事 業_*2 減 価 補 償 金_*3を 交 付 す べ こ

る事業 施行区域内 ある土地等

地方公共団体又 独立行政法人都市再生機構 被 災市街地復興土地区画整理事業 し 行う公共施 設 整備改善 関する事業 用 供するた こ れら 者 土地開発公社を含 ます 買い ら れ 対価を 得する場合 注１

地 方 公 共 団 体 又 独 立 行 政 法 人 都 市 再 生 機 構 特 定 住 宅 被 災 市 町 村_*4 区 域 い 施 行 す る 第 種 市 街 地 再 開 発 事 業 施 行 区域_*5内 ある土地等

第 種市街地再開発事業 用 供するた 地方 公共団体又 独立行政法人都市再生機構 土地開 発公社を含 ます 買い られ 対価を 得す る場合 注

注 １ 措法第₆₄条第１項第 号 又 第 号 掲 る場合 該当する場合を除 ます 措法第₆₄条第１項第 号又 第₆₅条第１項第１号 掲 る場合 該当する場合を除 ます

連結納税制度

連結納税制度 い も 上記 同様 措置 講 られ います 震災特例法26 ８

法 人 _{地方公共団体等}

買 取

対 価

次のいずれかを選択適用

● 圧縮記帳 特別勘定の設定を含む。

● 5,000万 の特別控除

被災市街地復興土地区 整理事 業の施行区域内にある土地等 創設された制度の概要

１ 被災市街地復興土地区画整理事業等のために土地等を譲渡した場合の圧縮記帳 特別勘定の設定を 含む。 及び5,000万 特別控除

Ⅲ 被災市街地復興土地区画整理事業等のために土地等を譲渡した場合の所得の特別控除

の特例等

イメージ図

適用時期

上記① 制度 改正震災特例法 施行 日 成23 12月14日 ら施行されます 改正震災 特例法附則１

上記 制度 法人 改正震災特例法 施行 日 成_{23 12}月₁₄日 以後 行う土地等 譲 渡 い 適用されます 改正震災特例法附則_{11 16}

法人 清算中 法人を除 ます 暼する次 土地等 い 次 掲 る場合 該当するこ た場合 措法第 ₆₅ 条 第１項 ₍₍特定土地区画整理事業等 た 土地等を譲渡した場合 所得 特別控除₎₎ 適用対象 る同項第１号 規定する一定 場合 該当するも し 同条 よる_2,000万 特別控除を適用するこ るこ されました 震災特例法₁₈ ８

法 人 暼す る 土 地等 こ 制度を適用 る場合

特定住宅被災市町村_*4 区域内 ある土地等

改正震災特例法 施行 日 成_{23 12}月₁₄日 ら 成₂₈ 月₃₁日ま 間 地方公共団体 独立行政法人都市再生機構 地方住宅供給公社 地 方道路公社又 土地開発公社 以 これら 者を 地方公共団体等 いいます 買い られる 場合 注

注 地方公共団体等 地方公共団体等以外 者 代わり買い る場合 上記１ 制度 適用される 場合又 措法第64条第１項第 号 第 号 ら第 号ま 若しく 第８号 第65条第１項 第１号若しく 第65条 第１項各号 掲 る場合 該当する場合を除 ます

連結納税制度

連結納税制度 い も 上記 同様 措置 講 られ います 震災特例法26 ８

適用時期

改正震災特例法 施行 日 成23 12月14日 ら施行されます 改正震災特例法附則１

法 人 _{地方公共団体等}

買 取

対 価

2,000^{万 の特別控除} 特定住宅被災市 村の 区域内にある土地等

２ 特定住宅被災市 村の区域内にある土地等を譲渡した場合の2,000万 特別控除

イメージ図

創設された制度の概要

法人 清算中 法人を除 ます 暼する次 土地等 い 次 掲 る場合 該当するこ た場合 措法第 ₆₅ 条 第１項 ₍₍特定住宅地造成事業等 た 土地等を譲渡した場合 所得 特別控除₎₎ 適用対象 る同項第１号 規定する一定 場合 該当するも し 同 条 よる_1,500万 特別控除を適用するこ るこ されました 震災特例法₁₈ ８

法 人 暼 す る 土 地 等 こ 制 度 を 適 用 る 場 合

特 定被 災市 街地 復興 進地 域_*1内 ある土地等

① 被災市街地復興特別措置法第８条第 項 規定 より都 道府県知事等 土地 買い られる場合 注１

土地等 被災市街地復興土地区画整理事業*2 施行 された場合 い 被災市街地復興特別措置法第17条第 １項 規定 より保留地 定 られたこ 伴いそ 土地 等 係る換地処分 よりそ 土地等 うちそ 保留地 対 価 額 対応する部分 譲渡 あ た 注１

注 １ 上記 制度 適用される場合を除 ます

掲 る場合 該当するこ た場合 措法第65条第１項((換地処分等 伴い 資産を 得した場合 課税 特例₎₎ 規定する保留地 定 られた場合 該当するも

し 同条第１項 よる圧縮記帳を適用します 震災特例法18 ８

連結納税制度

連結納税制度 い も 上記 同様 措置 講 られ います 震災特例法26 ８

適用時期

改正震災特例法 施行 日 成_{23 12}月₁₄日 ら施行されます 改正震災特例法附則１

法 人 _{地方公共団体等}

買 取

対 価

1,500万 の特別控除 特定被災市街地復興 進地域内にある土地等

３ 特定被災市街地復興 進地域内にある土地等を譲渡した場合の1,500万 特別控除

イメージ図

創設された制度の概要

法人 清算中 法人を除 ます 土地開発公社 対しそ 暼する次 土地等を譲渡した場合 い そ 土地等 独立行政法人都市再生機構 施行するそれ れ次 掲 る事業 用 供される も ある そ 土地等 譲渡 係る措法第₆₂条 ₍₍土地 譲渡等 ある場合 特別税率₎₎

規定 適用 い 同条第 項第 号 掲 る土地等 譲渡 該当する すこ より 適用除外 対象 されました 震災特例法₁₈ ８

法 人 暼 す る 土 地 等 供 さ れ る 事 業

① 特定被災市街地復興 進地域_*1内 ある土地等 被災市街地復興土地区画整理事業_*2

特定住宅被災市町村_*4 区域内 ある土地等 都市再開発法 よる第 種市街地再開発事業

連結納税制度

連結納税制度 い も 上記 同様 措置 講 られ います 震災特例法₂₆ ８

適用時期

改正震災特例法 施行 日 成_{23 12}月₁₄日 ら施行されます 改正震災特例法附則１ 措法第₆₂条 制度 法人 成₁₀ １月１日 ら 成_{25 12}月₃₁日ま 間 し た土地 譲渡等 い 適用し いこ され います 措法₆₂ ⑬

４ 土地譲渡に係る追加課税の適用除外 創設された制度の概要